聚焦CBAM | 欧盟CBAM正式进入征税期！企业应对核心问题一文讲透！

2026年1月1日起，CBAM正式从“报告期”进入“征税期”。欧盟委员会在今年4月初正式公布，CBAM首个季度碳价 75.36 欧元 / 吨 CO₂e。这也标志着CBAM从政策落地，正式迈入实质成本核算的关键阶段！

近日，SGS管理与保证事业部成功举办欧盟CBAM法规更新及解读系列研讨会。针对会上大家关注的高频问题，特别邀请SGS技术专家进行专业解答。

CBAM 常见问答答疑

1、CBAM与产品碳足迹有哪些区别与内在联系？

答：产品碳足迹与CBAM产品碳排放在核算边界、方法与应用场景等均有差异，二者有一定相关性但又不完全相同。

温室气体种类：CBAM只考虑CO2、PFC、N2O三种温室气体，而产品碳足迹考虑所有种类。

边界范围：CBAM只考虑工艺制程环节的温室气体排放，而产品碳足迹考虑摇篮到大门/坟墓。

排放源：CBAM只考虑直接排放、部分产品考虑间接排放。而产品碳足迹直接和间接都需要计算。

数据来源：CBAM在正式实施期接受现场实际数据计算结果（实测值），或者欧盟官方缺省值。产品碳足迹接受数据库、文献或其他来源。

2、实测排放数据是否被ISO 14067认可？

答：不会，标准不一样。

3、上游企业的核算数据是否必须经核查机构核查？还是仅需提供数据，由最终出口企业提交经核查的报告即可？

答：取决于工厂或者进口商是否一定要用实测值进行申报，只要是想用实测值进行计算和申报的，涉及到提供数据的环节，都需要提供实测值数据及核查报告，否则只能用欧盟默认值计算申报。

4、电解铝、钢铁企业自备电厂电力对应的排放属于直接排放还是间接排放？钢铁和铝间接排放数据是否需填报？

答：只要是电力就是间接排放。正式期电力的碳排放（Indirect emissions）不需要申报也不参与碳税清缴

5、含碳废气采用天然气燃烧处理，除天然气排放外，废气本身燃烧产生的排放是否需要核算？如何计算？

 答：一般这种情况是RTO催化焚烧处理VOCs废气，除了天然气燃烧的碳排放外，此过程会有二氧化碳产生，需要单独计算，计算方法可以通过VOCs的进出口浓度，计算有多少VOCs被处理成二氧化碳来计算。

6、第三方机构开展预核查时，能否获取前体排放数据？是否仍需使用默认值？

答：不管是预核查还是核查工作，都是基于企业提供的资料文件进行核查工作，而不是帮助企业获取前体材料的排放数据。这个工作只能下游企业积极沟通上游，没有获得上游许可得到的数据都会很大风险。

7、CBAM是否仅针对进口商，出口商是否适用？进口商从何时开始缴纳碳关税？

答：CBAM碳关税的碳税是进口商直接负责清缴，但是碳税对应的碳排放数据需要出口商（生产企业）来提供，两者是密切相关的利益共同体。第一次的欧盟碳关税，需要进口商在2027年9月底前完成。

8、数据监控体系具体指什么?

答：数据监管计划（Monitoring Plan），是CBAM正式实施阶段核查的核心文件，用于明确生产设施碳排放的核算边界、监测方法、数据采集流程及质量控制要求。企业只有提交并通过审核有效的监测计划，才能采用自身实测碳排放数据进行CBAM申报。

9、铝行业免费配额具体数值是多少？

答：这个没有统一数值，要根据成品的CN CODE来区分,详情可参考欧盟官方文件。

https://taxation-customs.ec.europa.eu/carbon-border-adjustment-mechanism/cbam-legislation-and-guidance_en

10、钢铁企业是否按单个CN代码出具核算结果？同一工序生产多种CN代码产品时，排放数据如何拆分？

答：CN CODE只是一个产品的分类编码，具体产品生产情况也很复杂。但如果是同一个产线生产的产品，且原材料也一致，那就不需要拆分。因为可能只是因为规格大小不同，导致CODE不一样，但是CBAM钢铁成品申报单位是吨，每吨成品的碳排放，这种情况下是一样的，没有必要拆分。

11、企业使用不同供应商前体生产同一产品，且前体数据不同时，产品碳排放是否需要分开计算？

答：首先如果要用实测值，那么不同供应商的前体材料数据都需要获得。在计算最终产品时，前体材料的碳排放可以按消耗量占比来计算，从而得到最终产品的一个平均值结果。（因为实际情况下，工厂很少也很难会统计，不同供应商原材料，生产出来的成品有多少，所以很难分开计算，这种情况就按投入消耗量算平均值。）

12、CBAM核算排放范围是否仅包含生产系统，不包含非生产系统？

答：工厂的办公、生活区域不包含。

13、部分能源介质因计量仪表缺失导致数据无法溯源，是否会影响预核查结果？

答：如果是重要排放源的仪表缺失，一定会影响核查结果，这个在数据监管计划里就是缺失的不符合项。

14、当前仅能核查2025年数据，CBAM正式实施需2026年排放数据，是否需2027年核查？时间是否来得及？

答：如果想用实测值就必须来得及。进口商在2027年9月底前完成碳税清缴，出口商（生产企业）肯定还要留出一些时间给进口商准备凭证，最好在第二季度结束前完成。

关于SGS

SGS推出“IMPACT NOW 可持续发展 即刻行动”解决方案，聚焦气候变化、循环利用、保护自然及ESG鉴证四大核心领域。

SGS管理与保证事业部可提供专业高效的低碳综合解决方案，如EATNS碳管理体系评定，温室气体管理体系服务，ISO 14068核查声明、SBT科学碳目标设定、ISO 14064组织或项目层面温室气体量化与核查、ISO 14067产品碳足迹量化与核查、零碳工厂评价服务、零碳园区评价服务、ISO 14083运输链温室气体排放量化和报告、IEC 62430生态设计认证、ISO 14090核查服务、ISO 14040/ISO 14044 LCA生命周期评价、ISO 50001能源管理体系认证、能源审计、能效对标、节能诊断、能效测试、CDP披露项目咨询、ESG报告编制审验、CBI气候债券鉴证以及绿色金融等。

如果您有其他疑问或者想要进一步了解CBAM的相关服务，欢迎联系SGS技术服务团队将为您提供一站式解决方案。

SGS体系认证官方联系方式：
座机：010 5835 2655
手机号：18513733697
邮箱：Emma.bai@sgs.com