关于欧盟碳关税（CBAM）你应该知道的那些事儿

2023年10月1日起，欧盟碳边境调节机制（简称碳关税法案或CBAM）正式迈入过渡期，关于CBAM，到底是什么，又会给中国企业带来怎样的影响？小编今天给大家整理了关于CBAM 常见的一些问题及回答，希望能够帮助大家解决困扰。

Q&A

Question 1：什么是欧盟碳边境调节机制（CBAM) ？

Answer：

CBAM是指欧盟碳边境调节机制（carbon border adjustment mechanism），也被称为碳边境税或碳关税（carbon border tax），是指在实施国内严格气候政策的基础上，要求进口或出口的高碳产品缴纳或退还相应的税费或碳配额，鼓励非欧盟国家减少排放，并降低“碳泄露”的风险，落实欧盟和全球气候目标。

Question 2：CBAM法规目前都涉及哪些行业？过渡期后是否还会扩大范围？

Answer：

碳排放范围：仅包括产品生产过程所产生的直接排放以及生产过程所消耗电量所产生的间接排放

• 目前CBAM在过渡期阶段涉及钢铁、铝、电力、水泥、化肥和氢6大贸易板块，其中对我国出口贸易影响最大的是钢和铝及其制品，其他板块由于贸易额较小甚至为零（例如：电力）所以几乎不受影响。
• 欧盟在过渡期要求进口商按照季度进行报告，其目的包括让进口商和出口方了解学习CBAM规范和制度，测试和更新新的CBAM报告系统，修改并完善法规的不足部分并为正式施行做好准备，调查进口产品板块的碳排放强度并决定是否扩大CBAM的产品范畴。
• 目前欧盟EU-ETS已进入第四阶段，涵盖了能源和制造业约10000个设施的温室气体排放，包括了发电和供热、钢铁、铝制品、水泥、玻璃、有机化工品、造纸业、陶瓷等行业。从CBAM立法过程来看，随着法规的逐步落地完善，CBAM涵盖范围在未来会参考EU-ETS逐步扩大，像有机化工类产品有较大可能性被纳入范围，建议相关企业提早关注，未雨绸缪。

Question 3：CBAM 的运行机制是怎样的？

Answer:

Question 4：作为出口方企业将来需要向欧盟管理机构进行CBAM报告并支付碳关税吗？

Answer：

• 无论在过渡期内还是2026年开始正式执行CBAM碳关税，第一报告责任和执行方都是欧盟的进口商（或间接海关代表），所有的CBAM报告都需要进口商完成并上报，作为生产运营商会受到间接影响，需要配合欧盟进口方完成产品的CBAM数据盘查和核查工作。
• CBAM碳关税只能由进口方按照核查结果填报给欧盟官方管理机构并按照要求承担税费成本，这会在将来间接影响到欧盟进口方的采购成本进而影响出口方，但这取决于税费成本对于采购成本的真正影响。
• 首次CBAM报告应在2024年1月31日前，由进口商提交欧盟官方管理机构。但由于官方网站的技术原因，1月31日之后首次申报时间在进口商提出申请之后，可以延期30天提交数据申报。

Question 5：作为出口方企业需要每季度都要配合进口方填报CBAM数据和报告吗？需要每季度进行CBAM相关产品的碳排放数据核查吗？

Answer：

• 按照CBAM过渡期的规则，即2023.10.1-2025.12.30期间的9个季度，进口商需要按照季度向欧盟官方机构报告进口商品的碳排放情况，首个报告期为2023年10-12月，需要在1月31日前向欧盟官方管理机构提交该报告期的CBAM进口产品碳排放数据和报告，以此类推，最后一期季度报告应当在2026年1月31日提交2025年度第四季度CBAM进口产品碳排放数据和报告。
• 2026年正式执行CBAM碳关税后，进口方将按照年度进行CBAM数据报告填报，首次正式报告需要在2027年5月30日前，填报2026年度CBAM相关进口产品碳排放数据和报告，并将以此为依据向欧盟官方机构购买CBAM凭证支付碳关税。
• 季度报告是在过渡期内对于进口商的要求，作为生产运营商在配合填报时对于同一种CBAM（具有相同的CN Code）的产品只需要每年度盘查一次碳排放数据。而此项数据也将作为接下来一年的相关产品碳排放数据作为进口方每季度的核算和填报依据。如果出现出口企业在不同季度增加了未经核查过的CBAM产品，则需要针对新的CBAM产品发起新的核查并报告。
• 因此在过渡期内，一般的生产运营商按照出口涉及到CBAM的产品进行3次年度核查即可，分别在2024年的1月份（针对2023年度和第四季度），2025年1月份（针对2024年度）和2026年1月份（针对2025年度）。如果在这期间增加了未经核查的CBAM产品出口则需要增加一次相关产品的数据盘查和报告。

Question 6：填报CBAM数据信息表应注意什么/CBAM数据信息表该如何填写，主要注意哪些地方/为什么不能随意填报CBAM数据信息？

Answer：

• 欧盟碳边境调节机制（CBAM），属于法规条例强制范畴，所有的欧盟进口商都将会严肃对待，不会接受随意填报且缺乏背书的数据信息。
• 在过渡期内，进口商如未按照欧盟官方要求，及时进行数据申报，或出现缺失、不完整、不正确、未及时修正数据信息的情况，将面临每吨未报告排放量 10 欧元至 50 欧元不等的处罚，限制并取消进口方授权和资质等措施。
• 随意填报数据信息既会给进口方带来巨大的处罚风险和损失，也会给客户留下十分不专业的印象，增加引发贸易纠纷和索赔导致市场关系破裂的风险。
• 对于海关税法这种十分严格的贸易法案，企业应该有充分的认识和准备，要以严肃和严谨的态度来应对，争取一次性报告成功，避免反复审查带来各种问题和风险。

Question 7：作为出口方企业如何评估CBAM欧盟碳关税在过渡期内和正式施行后对于企业的出口成本影响。

Answer：

在过渡期内出口企业只需要依据进口方的要求配合进口方对于相关产品的碳排放情况进行盘查与报告，在这个阶段是不涉及任何关税成本的，但会涉及到聘请相关咨询盘查机构进行过渡期的CBAM产品碳排放数据盘查与报告的成本费用，在过渡期内一般的生产运营商仅需要3次年度核查即可，所以对于生产运营商的成本影响并不显著，而且成本通常会计入企业的出口销售成本价格。

2026年正式施行CBAM碳关税后，生产运营商通常仍然会按照年度进行数据盘查和报告，并需要欧盟官方认可的核查机构进行数据核查。同时首次涉及到CBAM关税成本会发生在2027年度的5月30日前，但由于前几年进口的相关产品可以享受与欧盟境内生产商同样的配额比例，所涉及的税费成本较少，具体需要考虑出口产品的数量吨以及碳核查排放强度来评估。关于如何分摊碳关税成本则是在后续的贸易议价谈判中需要考虑的因素之一。

Question 8：CBAM的实施会给中国企业带来哪些影响？

Answer：

• 欧盟CBAM将会影响多边气候谈判进程，对我国现有政府主导的碳交易市场机制产生重要影响；
• 范围内行业对欧出口成本增加，降低了产品竞争力；
• 欧盟客户会要求降低产品碳排放量；
• 欧盟客户会要求计算产品隐含碳排放量并接受验证，分担这部分成本；

Question 9：中国企业又该如何应对欧盟碳关税（CBAM）

Answer：

• 明晰CBAM法案要求，识别出口产品是否在管控范围内；
• 积极与（进口商）沟通，向客户提供资料，协助其注册授权CBAM申报人；
• 尽快开展CBAM产品的碳排放核算；
• 完善相关数据收集计算流程，建立数据资料信息保存机制，以应对正式实施期之后的相关认证核查工作；
• 告知客户（进口商）出口产品的相关信息；
• 如出口产品不在管控范围内，应及时跟踪法规覆盖产品范围的扩展。

Question 10：针对CBAM SGS可以提供的哪些支持？

Answer：

• CBAM申报——过渡时期的持续支持

根据“欧盟理事会第2023/956号条例（欧盟）关于碳边境调节机制过渡阶段报告义务的适用规则”，制定和实施核算方法和统计模型，支持季度性的向CBAM申报人提交报告。

• 技术培训

根据您所在行业和产品量身定制的CBAM技术培训。

• 差距分析评估

评估当前温室气体排放核算和与CBAM要求的一致性。

• 排放验证

从2026年起，温室气体排放第三方独立认证及验证服务。

其它相关服务：

ISO 14064 组织碳

ISO 14067 产品碳足迹

CDP 问卷填报指导服务

SBTi 科学碳目标

低碳综合解决方案

ESG 综合解决方案

Ecovadis 综合服务方案

ISO 14068 碳中和服务

PAS 2060 碳中和服务

GB/T 23331/ISO 50001 能源管理体系

能效对标

能源审计

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