近日，全球报告倡议组织Global Reporting Initiative（GRI）发布了GRI Standards 2021版，该系列标准将于2023年1月1日正式生效，在这之前仍然可以采用GRI Standards 2016版标准进行披露，但 鼓励报告组织采用新的标准 。
在上期内容中，我们为大家分享了GRI Standards 2021较大的变化是增加了“行业标准”版块，相应地，通用标准中的3个子标准和议题专项标准也发生了变化。下面主要就GRI通用标准2021版、GRI 2021版行业标准和GRI 2021版议题专项标准 的主要变化内容进行说明。
GRI通用标准2021版的主要变化
1、反映了政府间权威文书对负责任的商业行为的期望，如《联合国（UN）商业与人权指导原则》、《经济合作与发展组织（OECD）跨国企业指导原则》、《经合组织负责任商业行为尽职调查指南》、《国际劳工标准》和《国际公司治理网络（ICGN）全球治理原则》。
2、不再区分全面方案和核心方案，报告组织只有一种选择，即符合GRI标准的要求。但组织仍可以选择“参照”GRI Standards 2021编制报告。
3、几个关键基本概念的重新梳理：影响、实质性议题、尽职调查和利益相关方。在作为标准切入点的通用标准GRI 1中新增了若干概念，如“影响”、“实质性议题”、“尽职调查”和“利益相关方”，旨在更好地帮助报告组织对自身的决策和活动对可持续发展所产生的影响进行分析，从而识别需要披露的实质性议题。“尽职调查”和“利益相关方”是帮助组织识别重要影响、界定实质性议题的重要手段。
4、对报告原则进行了修订，不再单独强调“界定报告内容所依据的报告原则”，而是更注重披露信息的质量和呈现形式。以下表格展示了报告原则修订的对比情况：
5、新增了对负责任商业行为的政策承诺的披露要求，包括尊重人权和尽职调查，以及这些承诺是如何嵌入到组织中的。
6、修订了与组织报告实践相关的披露要求，如经营活动和员工；治理；战略、政策和实践以及相关方参与。
7、实质性议题的评估将整合尽职调查的结果，同时，对实质性议题识别的过程、实质性议题清单以及每个实质性议题的管理方法的披露要求进行了修订。
8、2021版标准的结构和语言对“要求”的陈述更加清晰，并且将内容进行了更有条理的分类。
GRI 2021版行业标准的主要变化
GRI行业标准是报告组织必须选择和遵循的，GRI行业标准根据行业特性列举了该行业可能涉及的实质性议题，报告组织可参照行业标准结合自身的内外部环境识别自己的实质性议题，若行业标准中列举的实质性议题被组织认为没有实质性，则需要在索引中说明原因。
组织仍然可以按照自己的方法和流程识别实质性议题，但需要结合GRI行业标准。若组织识别出的实质性议题未被列入GRI行业标准，组织仍可以对其进行披露。
目前已发布石油和天然气行业标准，煤炭、采矿、农业、水产和渔业行业标准正在制定中，其他行业如食品和饮料、纺织和服装、银行、保险、资产管理、公共事业、可再生能源、林业以及金属加工业等行业标准即将被优先纳入制定阶段。
GRI 2021版议题专项标准的主要变化
2021版议题专项标准一共有31个，相比2016版减少了3个，分别是：GRI 307环境合规、GRI 412人权评估和GRI419社会经济合规。其中GRI 307环境合规和GRI 419社会经济合规被2021版GRI 2 一般披露项中的“披露项2-27法律法规的符合性”所替代，GRI 412人权评估的内容被整合在GRI 通用标准2021版中。而其他与人权相关的议题专项标准如GRI 408童工、GRI 409强迫或强制劳动，也可能会被GSSB（全球可持续发展标准委员会）纳入未来的修订计划中或是增加其他与人权相关的专项议题标准。
2021版议题专项标准不再按照经济、环境和社会主题进行分类，而且保留了2016版的编号和内容。报告组织需要根据2021版通用标准和行业标准的要求识别实质性议题，然后选取与实质性议题相关的议题专项标准来进行披露，并在新的索引模板中进行标记。
如果一个组织想要声明其可持续发展报告/社会责任报告/ESG报告是符合GRI Standards 2021的要求编制的，则需遵循GRI 1中第三小节所列的9条要求：
1、运用报告原则
2、报告GRI 2 一般披露项2021中的所有披露项
3、确实实质性议题
4、报告GRI 3 实质性议题2021中的所有披露项
5、针对每一个实质性议题，按照相关的议题专项标准进行报告
6、对未能进行报告的披露项和要求，说明原因
7、编制GRI内容索引
8、做出与使用GRI 标准相关的声明
9、通知GRI使用本标准
总的来说，GRI Standards 2021更加注重实质性议题的识别和披露，对可持续发展报告的质量提出了更高的要求。这对于企业的可持续发展报告/社会责任报告/ESG报告的编制人员和管理人员来说，是一个不小的挑战。
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